驻瑞士使馆经商处

最近，瑞士最大的商业银行瑞士信贷对瑞士各州的投资环境进行了所谓“地区质量”评估。作为瑞士最小的联邦州－楚格州在此次评估中名列榜首，成为瑞士境内的企业投资落户的最佳地区（见图表一）。瑞士信贷从自然人的税赋、法人的税赋、交通条件和教育水平等四个要素对瑞士各州进行评估，并将四要素之综合指数称为“地区质量”。同时认为，“地区质量”是一个地区经济发展的重要因素，在经济全球化的当今世界，“地区质量”对企业的投资落户活动有直接影响。

图表一：瑞士地区质量表

（注：瑞士全国平均指数为0，指数为正数的州表明该州地区质量高于瑞士的平均水平，负数则相反。）

正是由于瑞士信贷的评估结果，使我们感到有必要对楚格州投资环境深入了解。本文就是在此基础上从概况、税收政策和成立公司的程序三个方面，介绍楚格州的一些特点，供有意来瑞士投资的企业家参考。

一．楚格州概况

楚格州是瑞士26个联邦州之一，地处瑞士中部，与苏黎世州、卢塞恩州、施维茨州、下瓦尔登半州和阿尔高州接壤。面积 240平方公里，人口102,000人，管辖11个市镇。楚格州属于瑞士德语地区，首府楚格市。

楚格州人口虽少，确拥有66000个就业岗位。就业岗位与人口的比例达64.7％。高出全国平均水平约20个百分点。多年来，该州实现了经济增长和人口增长的出色结合。2001年，楚格州人口增长1.6％，大大超过瑞士0.7％的人口增长速度。人均年收入53341瑞郎，明显高于瑞士平均水平40680瑞郎。详情见下列表格。

人口统计和经济数据

人口 2001年 人口增长率 （％） 人均收入

2001年（Fr） 就业人口 人均产值2001年（Fr）

楚格州 100 892 1.6 53 341 57 166 122 627

苏黎世州 1 228 628 0.6 50 650 633 687 141 984

瑞士中部 689 267 1.1 39 958 278 355 111 021

瑞士 7 261 210 0.7 40 680 3 141 778 123 912

??摘自瑞士信贷银行《经济政策咨询杂志》

在近40年间，楚格州的人口增加了一倍，就业岗位增加了三倍，企业数量增加了十倍，目前有21000个企业在楚格州落户，其中不乏世界著名企业。来楚格州投资的企业遍布各行各业，无论是在服务业还是在制造业均有世界著名企业在楚格州投资。2002年，楚格州以每个就业岗位创造13.6万瑞郎产值名列瑞士各州的前三名。

（一）区位优势突出

楚格州北邻瑞士的经济、金融中心苏黎世州。同时它也是德国南部经济区通往意大利北部经济区的必经之地。首府楚格市距离苏黎世国际机场仅40分钟车程。从苏黎世机场出发，在二个小时内可抵达欧洲所有重要的经济中心。

（二）人才资源丰富

楚格人普遍接受正规的教育，具有良好的素质和很高工作热情。理想的生活环境又吸引国外高级技术和经营管理人才前来楚格州就业。目前，有来自世界123个国家的各类人员在楚格州定居和工作。投资该州的各类企业都能就近聘用称职员工。

（三）基础设施完备

楚格州的基础设施十分发达。楚格州很注意在经济、社会、文化和政治等方面营造吸引投资者的社会环境。该州铁路和公路网络发达，与瑞士的其他地区交通连接十分便捷。

楚格州很注重教育质量。公立学校、私立学校以及国际学校都拥有高水平的教职队伍。在楚格州有专业高等学校。继续教育又有高质量，内容丰富。终生教育是理所当然的。

文化生活也是丰富多彩，剧院、小剧院、艺术馆、博物馆，众多的画展充斥着每天的生活。国际音乐、舞蹈、戏剧也做客在此。楚格州的民俗有着750年的历史，许多风俗至今仍保留着。

体育和休闲运动场所齐全，人们就近可以进行也是滑冰、帆板、高尔夫、竞走和长跑等丰富多彩体育活动。距离阿尔郫斯山滑雪圣地只有一个小时的车程。

楚格州地处著名休闲胜地，环境优雅，风景如画。是在城市还是在郊区，都可以享受到优美的湖光山色。

（四）劳资关系稳定

在楚格州几乎没有罢工现象。劳资双方和谐的社会伙伴合作关系保证了当地企业能随时根据瞬息万变的市场需求调整生产和经营。

正是以上的优势，使众多企业聚集该州。楚格州是从事国际贸易和金融业公司的理想落户地点，也是工业企业，特别是以电子技术为代表高新技术工业企业投资的沃土。

二. 楚格州的税收

最吸引各国投资者的应是楚格州的税收条件。多年以来，楚格州在瑞士各州税收优惠排名中始终名列前茅，是瑞士税收水平最低的州。楚格州政府对所有地处该州的公司，不论是新成立的公司还是已经存在的公司，一律施行低税率政策，而不是对新成立的公司给予一次性的鼓励政策，该州政府认为，这才是对企业的真正的支持，也符合投资者的根本利益。

（一）楚格州税收介绍

瑞士实行分级税收体系，分为联邦直接税、州税和镇税。各州可以在联邦税法的范围内自行制定州税的标准和确定税率水平。楚格州不仅税率在瑞士各州是最低的，而且州税务局还可以为纳税人提供简单的，非官僚的服务，使得楚格州的税收环境成为吸引国外投资者最有吸引力的因素。以下是几种与企业经营活动关系密切的税种:

1.所得税和资本税

联邦和州对企业的利润征收所得税。州对企业的资本征收资本税。

根据股份公司和有限公司不同的经营活动税率有所不同。经营性公司、控股公司、住所公司和混合公司的税收标准也不相同。楚格州对控股公司、住所公司和混合公司提供税收优惠。

标准税率：经营性公司，如从事贸易，生产或服务等活动，应按标准税率纳税。标准所得税和资本税税率如下：

资本税率 所得税率

联邦直接税 0％ 8.5％

州/镇 0.5‰ （利润在10万瑞郎以下部分）4％

（利润在10万瑞郎以上部分）7％

楚格州对各类公司的优惠税收政策：

（1）控股公司：控股公司是指对其他公司的参股进行连续的管理，在瑞士不从事经营活动。参股的比例最少达到股份的三分之二，或者参股收入达到收入的三分之二。控股公司免交州的企业所得税，减交资本税。在联邦税方面，如果企业的收入大部来自参股收入，也可享受某些减税待遇。优惠税率如下：

资本税率 所得税率

联邦直接税 0％ 最高8.5％

州/镇 0.075‰ 0％

（2）参股公司：对在其他公司有实质参股的公司不仅联邦政府提供税收优惠，州政府同样也有税收优惠。

（3）管理公司：即住所公司和混合公司。住所公司是指该公司的所在地在楚格州，但在瑞士境内不从事经营活动。在瑞士境内没有工作人员和办公室。混合公司是指公司的主要业务在国外进行，在瑞士只从事辅助性的经营活动。

管理公司对来自瑞士的所得按标准税率纳税，对来自国外的所得按经营活动的性质按比例纳税。来自参股的收入免缴所得税。

(4) 混合公司：混合公司是指，主要经营活动在国外，在瑞士只从事辅助性经营活动的外国资本公司在瑞士的企业或者分支机构。企业或者分支机构的法律形式可以是股份公司，两和公司，也可以是有限公司，合作公司，或者营业机构。

该公司80％的采购和销售活动应该在国外进行。混合公司本身不能从事制造或开设旅馆和商店等经营活动。

混合公司可以享受的税收优惠：

A． 所得税

按照标准税率应缴纳的收入是：

•来自瑞士的财产收入（利息、分红和资本收入）；

•来自瑞士的专利和商标收入，该收入最多占总收入总和的20％；

•来自瑞士的贸易收入，该收入最多占总收入总和的20％

•按照避免双重征税协议可以享受的收益（如：利息或专利费收入），但按照瑞士税法应纳税的部分；

•来自瑞士的地产收入

对来自国外的收入将根据公司在瑞士的职工人数交纳所得税，税率是：

5个职员之内 10％

6－10名职员 15％

11－30名职员 20％

30名职员以上 25％

如果瑞士资本在公司资本中占多数，各级的纳税税率将相应提高10％，但最高不超过25％。决定纳税税率的关键是总的盈利水平。

根据联邦分红和资本所得法的规定，来自绝对参股的净收入（即减去亏损和预留）可以免税。来自参股的净亏损不能同企业的国内或国外收入相冲抵。

纳税税率为：

所得税基本税率:

利润在10万瑞郎以内部分，税率4％

利润在10万瑞郎以上部分，税率7％

B资本税：资本税税率为自有资金的0.01％，最少为150瑞郎。

2.清算税

企业的分红或者企业其他方式的利润分配，应交纳35％的清算税。清算税是源泉税，由收入的来源地征收。清算税是否可以返还，取决于瑞士是否同收入接收者的居住国家签署避免双重征税协定。

3.增值税

在瑞士境内的经营活动，如果年经营额超过75000瑞郎，要交纳增值税。增值税税率一般为7.6％，大大低于国际通常水平。对某些物品或服务（报纸、媒体、食品和饮料）的增值税税率为2.4％。出口货物或服务免缴增值税。

（二）楚格州税收同其他国家和地区税收的比较

1、企业所得税

根据OECD对2000－2001年的税收计算，2002年企业所得税率最低的国家是爱尔兰（16％），瑞士的平均税率为25％，德国为38.7％，日本最高，为40.9％。在瑞士各州中，楚格州的企业的所得税率最低，只有16.3％。2002年OECD国家企业所得税表详见表一。

根据楚格州提供的资料，在瑞士各州中，楚格州的企业所得税率也是最低的。部分瑞士联邦州企业税赋比较详见表二。

2、个人所得税

瑞士同其他OECD国家的个人所得税比较表，详见表三，OECD国家2001年雇员缴纳所得税比较。楚格州同部分瑞士联邦州自然人税赋比较详见表四。

3、 税费总负担占工资的开支

工资开支指业主承担的工资开支，包括支付给雇员的毛工资和业主为雇员承担的部分。税费总负担指雇主和雇员所承担的社会保险和工资所得税之和。OECD各国2001年税费总负担占工资开支的比例见表五。

4、增值税

德国财政部对欧盟国家、欧盟候选国和其他部分国家在2002年7月1日的增值税税率进行了比较，瑞士的增值税率属于最低的国家之一，各国详情见表六。

三．成立公司的程序和费用

（一）程序

1.成立股份公司和有限公司的准备工作

（1）注册登记

如果经营一家有商业行为的贸易公司或工厂，就有义务在经营所在地进行商业注册。按照工商登记条例，经营是指一种独立的，以持续的经营为主的经济活动。

（2）确定公司名称和地址

公司必须在楚格州有固定地址，地址可以是公司本身的地址，但在公司成立初期也可将地址设在律师/信托事务所内。

同联邦工商局对公司名称进行核对，以避免出现相同或相近的名称。

股份公司应有三个成立人。

有限公司应有二个成立人。

（3）起草公司章程

（4）确定公司资本

股份公司最少应有十万瑞郎资本，在成立时应有20％资本或五万瑞郎支付到在认可银行开立的帐户上。

有限公司最少应有二万瑞郎资本，成立时最少有一万瑞郎支付到在认可银行开立的帐户上。

公司也可以实物参股。

在认可的银行开设资本注册帐户并支付资本（也可通过律师或信托人在指定的银行开设帐户）

（5）确定股票的名称??记名股票或者不记名股票

（6）选举董事会成员

董事会组成的条件之一为大多数股份公司的董事会成员必须在瑞士（或者在欧盟/欧洲自由贸易区）有固定住址（居留许可）。

有限公司的一名经理必须在瑞士有固定住址（居留许可）。

2．成立公司所需文件

首先应区别是以资金（简单）还是以实物（复杂）作为资本的成立公司。

公司成立人带有效证件到公证处，在公证员出具的公司成立证书和公司章程上签字。最后由公证员在成立证书上签字盖章。

但至此公司尚未真正成立，公司董事会还应委托办理工商注册登记，所需文件为：

（1）报名文件

包括注明公司名称、所在地和地址，以及所有公司有权签字人的签字手记。上述文件应经过公证。

（2）公司章程

作为公司成立证书的文件之一，应包括公司名称、地址，公司宗旨，资本数量，股票的种类、数量和每股金额，公司大会的召开，股东的表决权、组织机构，公示等。

（3）董事会和监事会成员确认当选结果

没有参加公司成立的董事会和监事会成员书面确认当选结果的原件。

（4）董事会关于公司成立和决定公司有权签字人的决议

（5）认可银行的资金入帐确认书

（6）成立人声明之一

声明没有成立文件以外的任何实物投资、实物接收、折算物品或者特殊的好处。

（7）成立人声明之二

声明是否通过国外人员为批准机构购买房地产。

（8）地址声明

如果公司没有自己的办公地址，可由住址提供者提供书面声明。

以实物投资的公司还需提供：

（1）实物投资和实物转移合同，接收表，财产清单

（2）成立报告（仅适用于股份公司），包括实物的描述，实物的现状，评价，作价原则

（3）监事会的审查确认（仅适用于股份公司）

3.公司的工商登记

经对文件审核无误后，企业便可在工商登记中注册，该注册以电子方式递交伯尔尼联邦工商登记局，并在瑞士工商报自动公布。至此，新公司可以开始经营，并可以动用支付到帐户上的资本金。

4.税务

工商登记部门自动向州税务局通报新公司的成立。税务局向新公司寄送税收单据。

资本金超过25万瑞郎的公司，对资本金一次性的支付印花税，税率为资本金的1％。低于25万瑞郎的公司不需支付印花税。

5.社会保险

养老、残疾、失业保险（AHV、IV、EO和ALV）

企业注册登记后，工商登记处向楚格州社会保险部门报告。州社会保险部门向新企业了解询问保险费有关问题。

事故保险

对于在瑞士工作的雇员，事故保险是强制性保险。对某些工种，雇员必须在SUVA保险公司保险，其他工种的雇员可以自由选择保险公司。

职业养老保险（第二支柱，养老保险的补充）

人数不多的公司可以参加行业的职业养老保险组织，也可以在开户行的保险机构保险。

(二)成立公司的费用

成立股份公司和有限公司的费用基本一致，现举例如下：

成立一个资本10万瑞郎的股份公司，所需费用大致如下：

公司证书的****费用 公司资本的2‰（不少于500瑞郎）

工商登记费用 约800瑞郎

咨询费用（视情况） 在4000－7000瑞郎之间

联邦印花税 资本的1％，资本不到25万瑞郎免缴

其他费用（食宿、消费等） 视情况

在手续完备，证件齐全的前提下，下列时间可以作为成立公司所需时间的参考：

对公司名称进行预审 1－5天

办理公司证书 1－5天

确定公司地址

支付成立资本

召开成立大会 0.5天

工商登记 1－5天

在正式成立公司和进行相关咨询的时候还应该聘请律师。楚格州的律师协会和信托联合会的地址见本文最后一章。

（四）对外国人来瑞士就业的管理

1．居留和劳动许可

2002年6月1日瑞士同欧盟签署的人员自由往来协议正式生效。至2007年6月，将逐步过渡到，欧盟成员国的居民在瑞士可以自由入境，停留，并从事就业活动。

由于上述协议，欧盟国家的人员在瑞士获取居留和劳动许可较欧盟外的人员享有优先权。瑞士对来自欧盟外的人员严格限制，颁发许可施行配额制。联邦政府每年制定配额数量，并将配额分配到各州。对于第一次办理就业和居留许可的申请由经济和劳动部门审理，是否满足了就业的前提条件，然后外国人管理部门据此颁发居留许可。

2．短期居留许可 K1/2（最长4个月或120天/日历年）

获取短期居留许可应满足下列条件：

（1）出具已经签署并具有约束力的劳动合同。

（2）该外国人不能代替本企业现有的短期居留者。

（3）短期就业的外国人一般不允许超过本企业就业人数的四分之一。

3.短期居留许可B2（4－12个月）

（1）出具已经签署的，有效期不短于4个月的并具有约束力的劳动合同。

（2）书面说明申请理由

（3）提供申请人受过资格教育和具有特殊才能的证明

（4）此许可在同一个雇主名下只能延长一次。

4.居留许可B2

申请一年或多年的居留许可应满足下列条件：

（1）出具已经签署的，有效期不短于一年的，并具有约束力的劳动合同。

（2）书面说明申请理由，证明在瑞士本国劳动力中的无效寻找，说明雇佣欧盟以外人员的必要性

（3）提供申请人受过资格教育和具有特殊才能的证明，或证明其是国际跨国公司的管理人员

5.居住许可

外国人在瑞士连续居住5－10年后可以得到居住许可。同居留许可不同，居住许可不与任何条件挂钩，并且是无期限的。

6.注意事项

由于瑞士同欧盟签订了人员自由往来协议，放宽了欧盟人员在瑞士的居留和就业限制，但进一步严格了对欧盟以外人员的限制，特别是在欧盟东扩以后，这种限制将会更加明显。

但这并不意味着瑞士为此会限制欧盟以外的投资者到瑞士投资。瑞士欢迎国外投资者的主要理由之一，是希望通过吸引外资，为瑞士创造更多的就业机会，只要符合这个基本原则，居留和劳动许可不会成为到瑞投资的障碍。只要是真正的投资者，或者说瑞士感兴趣的投资者（比如新公司代表高新技术，或有一定规模，或填补当地经济空白，或有发展前景，可以为当地创造新的就业机会…），瑞士有关当局会协助解决居留和劳动许可。所以投资者在成立公司的业务报告中，一定要详细的介绍新公司的业务内容，前景，规模等，让瑞士当局信服新公司可以为当地经济带来好处，而不要产生名义到瑞士投资，实际是移民瑞士的感觉。

（五）在瑞士成立公司的咨询单位和地址：

以上仅是在对楚格州的税收、成立公司手续和外国人居留等基本介绍，如果真正在楚格州投资，最好同楚格州的相关机构联系，能够得到确切的信息和帮助。

楚格州经济和劳动局

Amt fuer Wirtschaft und Arbeit des Kantons Zug

Aabachstrasse 5

6301 Zug

电话： 0041 41 728 5520

传真： 0041 41 728 5529

电子信箱： info.kwa[ta]vd.zg.ch

网址：www.zug.ch/kwa, www.auslaender.ch

楚格州经济促进局

Kontaktstelle Wirtschaft

Aabachstrasse 5

6301 Zug

电话： 0041 41 728 5518

传真： 0041 41 728 5509

电子邮箱：info[ta]vd.zg.ch

网址:zug.ch/economy

楚格州工商登记局

Handelregisteramt des Kantons Zug

Verwaltungsgebaeude 1

Aabachstrasse 5

6301 Zug

电话： 0041 41 728 5560

传真： 0041 41 728 5569

电子信箱： contact.ha[ta]vd.zg.ch

网址：www.hrazg.ch/

楚格州税务局

Steuerverwaltung des Kantons Zug

Bahnhofstrasse 26

6301 Zug

电话： 0041 41 728 2611

传真： 0041 41 728 2695

网址：www.zug.ch/tax

楚格州信托协会

Zuger Treuehaendervereinigung ZTV

主席：Marianne Luethi 女士

Untermueli 7

6300 Zug

电话： 0041 41 766 2600

传真： 0041 41 766 2626

电子信箱： mariamme.luethli[ta]kdzug.ch

网址：www.ztv-zug.ch

楚格州律师协会

Zuger Advokatenverein Z****

主席：Roland Bruhin 博士

Chamerstrasse 2

6304 Zug

电话： 0041 41 711 4466

传真： 0041 41 711 5616

电子信箱： info[ta]blum-partner.com

网址：www.advokaten-zug.ch

附表

表一 OECD国家2002年企业所得税税率比较（％）

表二 部分瑞士联邦州企业税赋比较

举例：股份公司，200万瑞郎资本，8％的盈利，州、镇税赋额（瑞郎）：

表三 OECD国家2001年雇员缴纳所得税比较

（占毛收入的比例％）

表四 部分瑞士联邦州自然人税赋比较

举例：已婚，2个小孩，年毛收入100万瑞郎，州、镇税赋占毛收入的比例（％）：

表五 2001年税费总负担占工资开支的比例（％）

国别 单身，没有小孩，平均工资 已婚，2个小孩，一方就业，平均工资 已婚，2个小孩，＋33％的平均工资

比利时 55.6 40.2 45

德国 50.7 32.6 38.7

瑞典 48.6 41.4 42.3

法国 48.3 39.4 38.4

意大利 46.2 35.6 40

芬兰 45.9 38.8 37.6

奥地利 44.4 29.4 31.8

荷兰 42.3 32.4 34.1

西班牙 37.9 31 34.3

希腊 36 36.1 35.7

卢森堡 33.9 11.5 14.7

葡萄牙 32.5 24.2 25.9

加拿大 26.5 15.8 19.8

爱尔兰 25.8 12.8 16.8

美国 25.6 15.6 19.1

英国 23.8 15.3 14.5

瑞士 21.9 8.6 11.4

日本 16.1 11.8 13.6

表六 各国增值税税率的比较（％）

（2002年7月1日）

国家1) 正常增值税

税率 降低的增值税税率2) O税率3)

欧盟国家

比利时 21 1；6；12 √4)

丹麦 25 － √4)

德国 16 7 －

芬兰 22 8；17 √

法国 19.6 2.1；5.5 －

希腊 18 4；8 √

爱尔兰 21 4.3；12.5 √5)

意大利 20 4；10 √

卢森堡 15 3；6；12 －

荷兰 19 6 －

奥地利 20 10；12 －

葡萄牙 19 5；12 －

瑞典 25 6；12 √

西班牙 16 4；7 －

英国 17.5 5 √

欧盟候选国

保加利亚 20 － √

爱沙尼亚 18 5 √4)

拉脱维亚 18 － √

立陶宛 18 － －

马耳他 15 5 √

波兰 22 3；7；12 √

罗马尼亚 19 11 √

斯洛伐克 23 10 －

斯洛文尼亚 20 8.5 －

捷克 22 5 －

匈牙利 25 12 √

塞浦路斯7) 10 － √

其他国家

日本 5 － －

加拿大 7 － √

挪威 24 12 √

瑞士 7.6 2.4；3.6 －

土耳其 186) 1；8 √

1） 不包括地区的特殊税率

2） 针对生活必需品和社会、文化的服务项目

3） 一些特定的国内销售，不包括出口产品

4） 报纸

5） 建筑地基、原金（Rohgold）、冶金废料

6） 对特定产品提高增值税：奢侈品、电缆电视、传真、手机为26％；特种轿车的出售和租赁为40％。

7） 希腊语地区

(版权所有，请勿转载）