* 优惠政策框架

    为促进本国工业的现代化，开发国土自然资源，解决国内的就业问题，增加政府的财政收入，巴西政府积极鼓励外国企业到巴西进行投资。其措施主要有以下几条：

一、给予外国投资者国民待遇。

二、进一步开放市场。在原有的基础上，1995 年巴西政府通过修宪，逐步放松了国家对石油、天然气和矿产开采等领域的垄断，并对电信、电力业实行私营化（根据规定，外资通过参与巴企业私有化进入巴西市场，至少6 年之后才能撤资）。另外，巴西已允许外国企业参与新闻媒体、海关保税仓库、近海航运、高速公路等领域的融资和服务。

三、对外资给与税收优惠。

四、外资企业在巴西境内生产的产品，如向第三国出口，可向巴政府申请出口信贷和保险。如产品增值到一定幅度，可获原产地证，这样，出口时就可享受巴西与其它国家间的贸易优惠待遇。例如，在巴西从事组装，如欲向拉美一体化协会（ALADI）成员国出口并希望能享受关税优惠，那么进口的零部件到岸价格不能超过组装后出口离岸价格的50％。如欲向南方共同市场出口，那么组装产品中所使用的零部件，其中60％（以价格计算）必须来自南方共同市场成员国。但获得通信产品、化工产品、冶金产品和信息工业产品的原产地证，有更加严格的增值规定。

五、巴西财政部国库局2005 年11 月发表公报，称巴西自2000 年全国货币委员会发布鼓励外资投资资本市场的政策后，近几年来一直在寻求进一步完善的相关措施。鼓励措施主要包括：

（一）扩大允许外国投资者投资资本市场的范围，由原来限定某些机构的投资者扩大至任何居住在境外的投资者；

（二）简化注册手续，由原来需在证监会（投资注册）和税务总局（法人注册）分别注册改为只需在网上取得证监会的注册。注册时间也由原来的30 天缩短至24 小时之内。2005 年11 月的下半月开通网上注册服务，在网上可以购买巴西的公共债券；

（三）固定收益证券和不定收益证券两者之间可自由转换，不再被视为利润汇出。

六、为吸引外国投资，增加就业机会，中央政府可给予外国投资者税收优惠，优惠视外国投资对巴西贡献而异。此外，巴西各州、市均有不同的税收优惠措施。例如，以优惠条件提供生产所需基础设施（土地、厂房）、水、电、燃料，减免商品流通服务税，提供低息贷款等。总之，经济越不发达，越边远的州、市提供的优惠条件越多。

七、为保障外国投资者的利益，巴西已经与以下国家签订了避免双重征税的协定：德国、阿根廷、奥地利、比利时、加拿大、中国、韩国、丹麦、厄瓜多尔、西班牙、菲律宾、芬兰、法国、荷兰、匈牙利、印度、意大利、日本、卢森堡、挪威、葡萄牙、捷克共和国、斯洛伐克和瑞士。此外，巴西还与三个国家签署了双边投资贸易保护协定。

*行业鼓励政策

    根据巴西的鼓励港口投资计划，巴西政府对港口机械设备免征工业产品税、社会一体化税、社会保障税等。对于本国没有生产的港口机械设备，可免征进口税。该鼓励措施有效期至２０１０年１２月。

    免征部分资本产品以及软件产品等的工业产品税。具体的产品涉及到：农用拖拉机、蒸汽锅炉零件、汽轮机零件、泵类零件、非电热的工业或实验室用炉、皮革制品的制作机器、冶金、炼焦、铸造机械等14 种资本产品；信息处理机器用的软件CD 或DVD 母片（不包括音像制品和其它软件）；用于制作发票的机器。

为了鼓励中小企业，巴西联邦政府提供三种税收优惠：

    一、简易税率（Simples）：要求企业年营业额在120 万元雷亚尔以内，且所有外国股东必须都有巴西永久居留证。简易税率的征收标准具体如下：

巴西中小企业简易税率

资料来源：根据巴西现行税收规定整理。

    二、假设利润（Lucro Presumido）：要求企业年营业额在4800 万雷亚尔以内，且不限制所有股东必须都有巴西永久居留证。

     征收标准是以公司营业额为准，每月按税率征收，征收金额依以下税率计算：PIS：0.65%；COFINS：3.00% ；IRPJ：1.20% ；CSLL：1.08%。在计算IRPJ 时，如当月营业额超过25 万雷亚尔，该月IRPJ 将加征10%税金。

    三、实际利润（Lucro Real）：年营业额在4800 万雷亚尔以上的公司可自行选择是否适用本优惠税率，不限制所有股东必须都有巴西永居证。

    PIS 及COFINS 是以公司每月营业额为计算基准。 IRPJ 及CSLL 是以每一季（3 个月）的净利润为计算基准，来算出每个月应征收之金额。 征收税率如下：PIS：1.65% ；COFINS：7.60% ；IRPJ：15.00% ；CSLL：9.00%；在计算IRPJ 时，如果当月之净利超过2 万雷亚尔，该月IRPJ 将加征10%税金。

* 地区鼓励政策

    为鼓励开发巴西北部和东北部地区，巴西联邦政府和地方政府对外国投资（必须是合资形式，而且巴西方面投资要占大股）实行免征10 年企业所得税，从第11 年起的5 年内减征50%；免征或减征进口税及工业制成品税；免征或减征商品流通服务税等地方税。

    巴西主要的港口有桑托斯、里约热内卢、巴拉那瓜、累西腓和维多利亚。巴西在上述口岸设立了各种形式的自由区，如自由港、自由贸易区、保税仓库和转口区等。比较知名的是马瑙斯自由区。

    马瑙斯自由区的税收优惠与减免政策

    马瑙斯自由区是巴西联邦政府为发展北部地区而设立的，享有特殊的优惠政策。这些优惠政策的批准和管理分别由马瑙斯自由区管理局、亚马逊发展总署、亚马逊州和市政府负责。如马瑙斯自由区管理局在进口税、工业产品税、出口税方面可批准和管理优惠政策，并制订有西亚马逊地区出口鼓励计划。亚马逊发展总署在所得税，州政府在商品流通服务税，市政府在城市房地产税、公共卫生税和营业执照税等方面有优惠政策。

一、马瑙斯自由区管理局的优惠政策

 （一）进口税

1、在马瑙斯自由区消费使用的所有进口商品（包括资本产品）全免进口税。

2、供在西亚马逊地区（包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州）消费使用的并在1996 年12 月20 日第300 号联合部令中列出的商品全免进口税。

3、用于在马瑙斯工业区内企业搞组装和加工用的进口原、辅材料以及部件和组装件，其最终产品在销往巴西境内其它地区时，减征88%进口税（享受此优惠需事先审批）。

4、减征信息产品生产时需进口的有关部件进口税。

5、减征车辆生产时需进口的有关部件进口税。

  （二）工业产品税

1、所有在马瑙斯工业区生产的成品免征。

2、供在西亚马逊地区（包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州）消费使用的并在1996 年12 月20 日第300 号联合部令中列出的商品免征。

3、进入马瑙斯工业区和西亚马逊地区的其它国产商品免征。

4、在西亚马逊地区（包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州）利用当地农业和林业资源为原料生产的产品免征。

  （三）出口税

  所有在马瑙斯工业区生产的产品全免出口税。

  （四）西亚马逊地区出口鼓励计划

  该计划旨在鼓励利用当地人力资源，通过进口原、辅材料和组装件在西亚马逊地区加工、组装后重新出口，为国家创汇。计划提供下列优惠：

1、进口税、工业产品税和商品流通服务税全免，并免交在所有政府部门办手续的费用。

2、进口配额奖励，即可以申请配额外的进口额度。

3、无需报批基本生产流程。

二、亚马逊发展总署的优惠政策

    亚马逊发展总署的优惠政策主要集中在所得税方面。目前，所有在马瑙斯工业区投资的外国企业均免交所得税。但此政策始终受到南方各州的反对。因此，对以后的投资，马瑙斯已不能全免所得税，只能按以下比例减税：

（一）到2003 年以前，对报批新建的工业、农牧业和基本服务业的项目减征75%所得税（原已被批准的项目，特殊待遇不变）。

（二）2004 年至2008 年期间对报批扩建、改建和增加产品生产的项目减征50%。

（三）2009 年至2013 年期间对报批扩建、改建和增加产品生产的项目减征25%。通过亚马逊投资基金（Fundo De Investimento Da Amagoniafinam）向企业发放用于技术改造的贷款。

三、亚马逊州政府的优惠政策

   亚马逊州政府实施优惠的是商品流通服务税，具体包括：

（一）所有由巴西其它州生产并销往马瑙斯自由区的商品全免。

（二）对在马瑙斯自由区生产的商品按以下百分比减税：消费品减45%，资本货物、机械设备、食品、服装、鞋类、车辆减55~85%，半成品、使用当地自然资源生产的药品、鱼类副产品和亚马逊州内地生产的产品减税最高可达100%。

（三）巴西其它州的企业通过马瑙斯自由区进口的商品可享受减免。例如，圣保罗的进口商从美国进口商品，若经过马瑙斯的进口走廊（即马瑙斯自由区），在马瑙斯完税清关时亚马逊政府只向其征收6%的进口商品流通服务税，如若不经马瑙斯而经圣保罗进口，则该进口商要在圣保罗支付18%的商品流通服务税。

四、市政府的优惠政策

市政府的优惠政策有：城市房地产税免10 年，公共卫生税免十年，营业执照税免10 年。