利比亚的基本税种是：

　　收入税

　　公司税

　　工资税

　　普通税

　　圣战税

　　扣缴税

　　对于外国投资者来说，利比亚的税收法规尤其重要。对一些法规的解释并不总是完全一致，而且一般在鲜为人知的情况下在执行中就进行了变通。 所以，寻求利比亚当地的税收咨询和协助是至关重要的。

　　收入税

　　除了直接供应商品外，其他任何在利比亚洽谈的合同，都必须在签订后的60天内到税务部门登记。登记时需交纳合同总额2%和附属合同1%的税收。所有发票必须盖有税务部门印章，证明登记税已经缴纳。在当地销售，征收5%的销售印花税，该项税收计算在销售发票内。

　　公司税

　　根据1973年第64号法令征收公司税，分为两个阶段：

　　1．预审估价

　　2．终审估价

　　公司税税率是所评估利润的20% 至60%不等。

　　工资税

　　利比亚工资税适用于在利比亚就业所得的所有工资、薪水、奖金和福利。税率从8%至35%。

　　普通税

　　普通税是一种个人税，按照1973年第64号法令，对工资加福利总和超过6,000利第的部分进行征税。收入超过202,000利第部分，税率升高至90%。

　　圣战税

　　按照1970年第44号法令，对个人收入和公司利润进行征税，税率是4%。

　　扣缴税

　　政府机构对其所有的支付款项扣缴0.5% 的印花税。另外，对于所有的官方收入，包括合同登记税、公司税、个人税等，政府扣缴0.2%的税收。二．收入税

　　除直接供应商品外，其他所有在利比亚洽谈的合同，均应缴纳收入税。该税项为合同总值2%的登记税，另加登记税的千分之五。

　　所有主合同的分包合同登记时均征收1%的税收。

　　主合同或分包合同要求在签订后60天内进行登记。如延迟登记，则按应纳税额每月罚款3%。

　　依据合同出具的发票必须由税务部门加盖印章，证明登记税已经缴付。

　　对于所有的当地销售，征收5%的销售印花税，销售时计入发票金额。

　　三．公司税

　　对企业的应税评估分为两个阶段，公司提交报表时进行预审评估；税务部门对企业提交的报表审查之后作出终审评估（一般在提交报表后2年内）。

　　外国公司的分支机构，需在会计年度结束后7个月内提交年度纳税申报单。

　　预审评估

　　税务部门根据公司提交的盈亏报表进行预审评估。所适用的税率将在后面列出，再加上4%的圣战税。

　　对于预审评估，公司没有上诉权。如果公司的盈亏账目显示是亏损，则不需要缴税。

　　终审评估

　　根据重新计算不可列支的费用后的公司账目，或者根据公司不同业务活动的惯常的利润水平，税务部门将对公司的利润进行终审评估。实践中，外国公司的分支机构经常在利比亚境外发生一些费用，所以通常根据他们惯常的利润水平进行评估。

　　税务部门将按下列比例推断应税利润：

　　经营范围 推断利润水平（收入的%）

　　进口 6% - 10%

　　建筑 17% - 20%

　　服务业 20% - 25%

　　设计和工程 25% - 40%

　　税务部门认定对雇主的利润产生影响的所有费用，并将向公司征收工资税， 税率是15%- 25%。

　　不论是预审评估还是终审评估，缴税时将分四次等额于3月10日、6月10日、9 月10日和12月10日进行缴付。

　　按税务部门的评估利润，应纳税税率为：

　起始（利第） 10,000利润 20%

　　超出10,000利第部分（利第） 20,000 25%

　　　　　　　　　　　（利第） 　 30,000　 30%

　　　　　　　　　　　（利第） 　 40,000 40%

　　　　　　　　　　　（利第） 　 50,000 45%

　　　　　　　　　　　（利第） 150,000以上　 60%

　　异议

　　纳税人对税务部门的评估可以接受或者不接受。反对意见可以提交：

　　1． 仲裁委员会，或者

　　2． 法院

　　申诉意见必须在30天内提交给仲裁委员会。即使异议已提交给法院，也可以同时提交给仲裁委员会。仲裁委员会的目的是努力在纳税人和税务部门之间达成一项解决方案。

　　若向法院提出申诉，也必须在30天内提出。但在这种情况下，纳税人必须向税务部门预缴异议税额40%的税款。如果纳税人胜诉，此款项将予以退回。

　　迟付罚则

　　缴款日不按时缴付，税款立即变成逾期未付税款。此欠缴税款连同其他所有应纳税款（即使未到缴税日期），按每个月逾期应付税款金额的1%计算罚金（另加征收费用）。四. 工资税

　　计税基础

　　工资税按基本工资加补贴进行计算。

　　逐月进行工资申报，应扣缴的税款必须在下个月缴付给税务部门。

　　税务部门将把公司月报和税收缴付情况同公司的年报和收入申报一起考虑。

　　税率

　　工资税的税率是：

　　起始 （利第） 　　 1,800 8%

　　超出1,800利第部分　（利第）　　 1,200 　10%

　　　　　　　　　　　（利第）　　 1,800 15%

　　　　　　　　　　　（利第） 　　 1,800 20%

　　　　　　　　　　　（利第）　　 1,800 25%

　　　　　　　　　　　（利第）　　 8,400以上 35%

　　－－按应税工资的0.5%缴纳印花税

　　－－对于利比亚公民，按其工资的1.5%另外扣缴税收。此为“公司贡献”。

　　－－巴勒斯坦公民另外扣减7%的税收。

　　个人扣减

　　对于应税个人，以下个人免税额可以扣减：

　　单身 480利第

　　已婚男性 720利第

　　已婚男性（有子女） 900利第

　　已婚女性 480利第

　　外国公民的工资汇出

　　在利比亚工作和领取工资的外国公民，可以将其净工资收入的50%兑换外币汇回其居住国家。 特殊情况下，如在沙漠地区工作的雇员，此比例可以提高到75%。

　　外国公司可以向其海外的外国公民支付工资，但需要记录这些支付，同时扣减应缴付的利比亚税收，并向税务部门缴纳。

　　五．普通（收入）税

　　计税基础

　　这是对个人每年净工资收入超过6000利第的部分征收的一种个人税。“净工资”是指全部工资加福利，减去已缴付的工资税。纳税申报单必须在第二年的二月底前提交。外国公民必须每年、或者至少在他们离开利比亚前的80天之内提交他们的纳税申报单。

　　税率

　　普通收入税的税率是：

　　起始（利第） 6,000 免除

　　超出6,000利第部分（利第） 　3,000 　 15%

　　　　　　　　　　　（利第） 5,000 25%

　　　　　　　　　　　(利第） 　 8,000 35%

　　　　　　　　　　　(利第） 15,000 45%

　　　　　　　　　　　（利第） 25,000 55%

　　　　　　　　　　　（利第） 40,000 65%

　　　　　　　　　　　（利第） 100,000 75%

　　　　　　　　　　　（利第） 202,000以上 90%

　　福利评估

　　实践中，福利通常从以上的计算中排除出去，可与税务部门就福利纳税问题商谈一个统一税率，通常是15%。操作上，雇员负责缴付税款，而雇主负责申报雇员福利并代缴雇员应付税款。六．圣战税

　　按每月应税收入，按以下税率进行计算：

　　少于50利第 1%

　　50利第以上 100利第以下 2%

　　100利第以上 3%

　　对公司利润征收4%的圣战税。

　　七．社会保险费（INAS）

　　所有在利比亚工作的人员均需要交纳社会保险费。按每周或每月的毛收入进行支付。如果是外国公民，毛收入还应包括住房补贴和生活补贴。社会保险费必须在第二个月的10号之前缴入社会保险基金。

　　延迟缴付将处以5%的罚金。

　　社会保险费的费率为：

　　　　　　　　　外国公司 利比亚人参股的公司

　　雇员 3.75% 3.75%

　　雇主 11.25% 10.50%

　　政府 -- 0.75%

　　总计 15.00% 15.00%

　　团结基金

　　另外，团结基金按照雇员毛收入的1%从其工资中扣除。

　　八．其他税收事项

　　－－没有礼品税和遗产税

　　－－没有增值税

　　－－没有地方税

　　－－公司收到其承包商的发票时，应核实该发票是否已经在税务部门登记。如果登记税没有缴纳，则该公司需要对此负责。

　　－－公司应进一步核实其承包方是否已在税务部门登记并且定期在纳税单上签字。

　　－－如果供应商未在利比亚注册，并且供应商的责任在进口清关以前已经结束，则出口到利比亚的商品不适用利比亚的税收。如果供应商品的同时，伴有安装或试车合同，则该合同应该征税。

　　九．避免双重征税协定

　　利比亚与以下国家签有避免双重征税协定：

　　阿尔及利亚 埃及 印度 伊拉克 约旦 马耳他 毛里塔尼亚 摩洛哥 巴勒斯坦 巴基斯坦 索马里 苏丹 叙利亚 突尼斯 阿拉伯联合酋长国 也门

　　与以下国家签有在民航活动中避免双重征税的协议：

　　意大利 沙特阿拉伯 科威特